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七国集团开路,全球最低企业税真来了?

  • 来源:互联网
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  • 2021-06-09
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七国集团开路,全球最低企业税真来了?

中国商务新闻网为期两天的七国集团(G7)财长会议6月5日在英国伦敦结束,会议就全球最低企业税税率达成历史性协议,拟向跨国企业设定征税15%的最低门槛,以结束各国争相以低税率吸引跨国企业而出现的避税问题。并且,该协议还授予各国对利润率超过10%的企业征收20%及以上税收的权利,旨在阻止大型跨国公司如脸书、亚马逊等转移利润以降低税款。美国财政部人士表示,经过4年的艰苦谈判,其在国际税负协商期间提议全球最低企业税率至少为15%,低于其之前提出的最低21%的税率。

在最低税率协议最终实施之际,首当其冲的是世界“避税天堂”,那些低于15%税率地区的税收都会受到影响,比如列支敦士登、安道尔、摩纳哥、海峡群岛、马恩岛等欧洲小国或地区,以及开曼群岛、百慕大、巴哈马、荷属安的列斯、英属维尔京群岛等在加勒比地区的“避税天堂”。

前述协议重新定义了跨国企业征税的方式和地点,理论上将终结“避税天堂”的存在。简而言之,在各国就最低税率达成一致的前提下,如果企业在某个国家支付的税率低于最低税率,其母国政府可以将其增加到商定的最低税率水平。以爱尔兰为例,如果最低企业税率设为15%,按照目前爱尔兰12.5%的企业税率,一家总部在美国的公司即便在爱尔兰报告收入和缴纳税收,也仍需要向美国政府缴纳剩余2.5%的税。

多年来,美国的互联网企业占领了欧洲市场,但却利用欧盟成员国税率不一样的特点,将总部设在税率较低的国家比如爱尔兰,“少缴”了很多税收,对此欧盟意见很大。欧盟早就希望打击新经济巨头在欧钻税率空子的行为,以德国和法国为首的部分欧洲国家支持推行全球最低企业税率,希望以此敦促爱尔兰、卢森堡、瑞士、马耳他等推行低税率的欧洲国家抬高企业税率。

同时,欧盟一直在商量对互联网巨头开征“数字税”,却因内部意见不一和美国强烈反对而至今未果。此次欧盟希望利用同意美国提出的全球最低企业税税率协议的机会,在一定程度上缓解美欧之间在数字税领域的摩擦,换取美国同意欧盟对互联网巨头开征数字税的支持。但从实际情况看,比起最低企业税率上的分歧,欧美双方在数字税问题上的争执要大得多。

鉴于最低税率协议进入实施阶段还存在诸多变数,其对跨国公司带来的影响十分复杂,还需审慎判断。以往,跨国公司利用各国不同税率,转移利润、减少纳税,尤其对互联网巨头而言,利用轻资产和数字经济的特点更容易合理避税。据联合国数据,跨国公司转移利润导致各国每年损失的税收高达5000亿美元至6000亿美元之间(约3.2万亿至3.8万亿元人民币)。协议的实施将促使跨国企业重新考虑在欧洲总部的选址。而科技巨头将成为全球最低企业税率倡议的征税对象,科技企业恐将缴纳更多税收。

另外从长远看,美国开征国际最低税率的针对范围并不限于欧洲。为了把过去几十年来从美国流失的制造业吸引回来,美国从奥巴马总统时期就开始努力,但收效甚微,其中一个原因是美国高于不少国家的企业税率限制了制造业的回流。如果未来国际最低税率协议推广到全球更多地区,意味着美国政府对美国跨国公司在不足15%税率地区经营而获利的部分,可以征收未足额缴纳部分的税收,在增加美国税金同时,遏制制造业产能继续从美国流出。

几十年来,为了招商引资,不少国家都争相下调企业税率,或给予实际的税收优惠。据美国智库“税金基金会”统计,1980年的全球平均企业税税率约为40%,但到了2020年,该指标已经下降至23%。企业税率普遍下降的最大受益者,就是全球经营的跨国公司。加州大学伯克利分校副教授加布里埃尔·祖克曼等人的研究显示,2017年全球跨国公司大约40%的利益——也即大约7000亿美元,都被转移到了税率更低的“避税天堂”。

不过,待到真正实施该协议时,恐怕还有很多实际操作层面的问题需要厘清。比如,有些国家可能名义上实施15%的最低税率,但实际上却通过各类税收减免措施压低企业实际的纳税负担以及一些国家为特定企业活动制定较低的有效税率,例如为研发费用提供税收补贴等这些具体措施,届时最低税率协议又如何与上述措施进行协调?

目前这一协议仍需拿到7月份的二十国集团意大利威尼斯会议上进行讨论,并获得经济合作暨发展组织(OECD)首肯才能实际推广,乐观预计,这最快也要到今年年底了。

( 路 虹 )

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